History and Evolution of the Global Minimum Tax
1990～2010年：基盤整備期
ルーディングの失敗を受け、2009年にG20首脳はBEPS対策を求めました。2013年には、OECDのBEPS行動計画13において国別報告書（CbCR）が導入され、利益格差が明らかになりましたが、執行力は不十分でした。
突破口
フランスとドイツは、米国減税・雇用法（TCJA）に基づくGILTI税制の適用を受け、低税率の外国所得に10.5%の税率を適用するという文脈で、最低税率に関する交渉を再開しました。これに基づき、OECD/G20は2019年に連結売上高7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業を対象とした「柱2」を提案しました
2021年の支援
G7財務大臣は2021年6月に15%の閾値に合意し、10月には137か国が包括的枠組み宣言に署名し、GloBEモデルルールは2021年12月に公表されました。
2023～2024年：開発の勢い
GLOBEルールは2023年3月に最終決定されました。EU指令は2022年12月に採択され、2024年1月に始まる会計年度から施行されました。スイス、英国、日本など、一部の国では早期に導入されました。
2025年：転換点
G7は、第二の柱と米国の税制の関係に関する移行措置について、議論してきましたが、これらの提案は現在も協議中であり、正式には実施されていません。
国際最低税の将来
- 国際最低税（GMT）の適用は、多国籍企業における大幅な組織再編を促すと予 想されます。企業が実効税率の最適化を目指して管轄区域を見直す中で、従来法 人税率の低い国は、GMTに基づく追加的な納税義務を制限するために政策を調 整する可能性があります。同時に、多くの国が競争力を維持し、外国投資を引き 続き誘致するための新たなインセンティブ・メカニズムを設計することが予想さ れます。
- OECDのグローバル最低税（GMT）イニシアチブ以前は、多くの国が利益では なく収益に基づくデジタルサービス税（DST）を適用していました。GMTが発 効すると、DSTの仕組みは重複を回避し、国際的な税制基準への準拠を確保す るために調整される可能性があります。GMTは主に大規模な多国籍企業に適用 されますが、中小企業や子会社もサプライチェーン、規制遵守要件、投資政策を 通じて間接的に影響を受ける可能性があります。
- GMTは、規則や報告フレームワークから規制遵守要件に至るまで、税務業務の 多くの側面を変革するため、税務専門家は大きな課題に直面しています。 2024年以降の適用が予定されているため、企業は文書化要件を満たし、リス クを軽減し、グローバルな税務ポジションを最適化するための積極的な戦略を策 定する必要があります。
- グローバルミニマム税は、OECDのBEPS枠組みにおいて、利益移転に対処し、 国際的な税の公平性を促進するための初の国際的な協調的取り組みです。税務専 門家やアドバイザーにとって、この移行は新たな規制遵守要件を課すだけでなく、 より効率的な管理システム、高度な分析ツール、そして国境を越えた専門知 識への投資機会も生み出し、変化する国際税務環境に企業が適応し、持続 的に成長していくことを支援するものです。
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