実際には、企業が受け取ることができる付加価値税（VAT）の還付額はかなり高額になることが多く、特に控除対象となる仕入VATが3億ドン以上に達する場合には顕著です。このような理由から、還付手続きは国内企業、外資系企業（FDI）、および経理部門にとって常に重要な関心事となっています。
以下の記事では、2024年付加価値税法に基づくVAT還付の対象ケースを要約するとともに、適用条件および企業が還付手続きを行う際に把握しておくべき重要な留意点を明確にします。
1. 付加価値税（VAT）還付とは何か？
VAT還付とは、法的条件を満たすことを前提に、企業または個人が納付した、あるいは控除される権利を有する税額を税務機関が返還することを指します。これは通常、仕入VATが売上VATを上回る場合や、特別な税制優遇措置がある場合に適用されます。
VAT還付は、企業の財務的負担を軽減し、運転資金を改善するとともに、投資、輸出、およびその他の優遇対象となる経済活動を促進するのに役立ちます。また、徴税における公平性を確保し、税金の過納を防ぐことにも繋がります。
例：H社はファッション製品（Tシャツ）を輸出しており、適用される税率が0％であるため、売上VATを納付する必要がありません。当該期間中、同社は原材料費として7,000万ドンの仕入VATが発生しました。規定に基づき、H社は納付済みの税額と相殺するために、税務機関から7,000万ドンのVAT還付を受けることができます。
2. VAT還付の条件を満たすケース
2024年付加価値税法第15条および関連するガイダンス文書に従い、企業および組織は特定のケースにおいてVAT還付を受けることができます。
以下は、現行規定に基づくVAT還付の条件を満たす一般的な9つのケースです。
ケース1：輸出用の商品およびサービスに対するVAT還付
| ケース | 条件 | 税務処理 |
| 納税申告期間中に輸出用の商品またはサービスを有する事業施設 | 未控除の仕入VATが3億ドンを超える場合 | 毎月または四半期ごとのVAT還付の対象となる |
| 未控除の仕入VAT額が3億ドン未満の場合 | 引き続き控除を受けるために次期の納税申告に繰り越される |
2024年付加価値税法第15条第1項および政令第181/2025/ND-CP号第29条に基づき、輸出活動を行う企業は、以下の場合にVAT還付を受けることができます：企業が輸出品と国内販売品の両方を有する場合、輸出活動に関連する仕入VATを個別に分別計上する必要があります。
個別計上が不可能な場合、輸出商品に対する仕入VATは、課税対象となる総売上高に対する輸出売上高の割合に基づいて算定されます。
国内売上高に対する納付すべきVATと相殺した後、残りの仕入VATが3億ドン以上である場合、企業はVAT還付を受けることができます。ただし、還付額は輸出売上高の10％を超えてはなりません。
還付条件を満たす輸出のケースには以下が含まれます：
| ケース | 対象者 |
| 委託輸出契約に基づく輸出 | 輸出のために商品を委託する企業 |
| 輸出加工 | 外国企業と加工契約を締結する企業 |
| 海外の建設プロジェクト向けの輸出 | 海外のプロジェクト向けに資材や商品を輸出する企業 |
| 現地輸出 | 現地で商品を輸出する企業 |
留意点：輸入された商品が、ベトナム国内での加工または生産を経ずに他国へ再輸出される場合、税額還付の対象とはなりません。
ケース2：投資プロジェクトに対するVAT還付
2024年付加価値税法第15条第2項および政令第181/2025/ND-CP号第30条に基づき、投資プロジェクトを有する企業は、以下の条件を満たす場合にVAT還付を受けることができます：
| ケース | 税務処理 |
| 控除方式を適用し、新規または拡張投資プロジェクトを有する企業。 | 投資期間中に発生した仕入VATは、現在の事業活動から納付すべきVATと相殺される。 |
| 相殺後、残りの仕入VATが3億ドン以上である場合 | VAT還付の対象となる |
投資プロジェクトが完了しているものの、企業が投資期間中に還付申請を行わなかった場合でも、プロジェクト完了日から1年以内であればVAT還付の申請書類を提出することができます。
留意点：以下の場合、VAT還付は受けられません：
- 企業が登録された規定通りの定款資本金を全額払い込んでいない場合。
- プロジェクトが条件付きの事業分野に属しているが、必要な条件が未だ満たされていない場合。
- 企業が事業活動において必要な事業条件を維持していない場合。
- 法律の規定に基づき、当該プロジェクトが天然資源または鉱物の採掘に関連している場合（石油・ガスの探査・開発プロジェクトを除く）、または採掘された鉱物を使用し他の製品に加工する生産プロジェクトである場合。
Case 3: VAT tax refund for goods and services subject to the 5% VAT rate
2024年付加価値税法第15条第3項および政令第181/2025/ND-CP号第31条に基づき、5％の税率が適用される商品およびサービスのみを生産または提供する企業は、以下の場合に還付を受けることができます：
| ケース | 条件 | 税務処理 |
| VAT税率5％が適用される商品およびサービスのみを提供する事業施設 | 未控除の仕入VAT額が12ヶ月連続または4四半期連続で3億ドン以上に達する場合 | VAT還付の対象となる |
企業が異なるVAT税率が適用される複数の種類の商品またはサービスを生産または提供している場合、企業は5％の税率が適用される活動の仕入VATを個別に分別計上する必要があります。
個別計上が不可能な場合、当該活動に対する仕入VATは、還付対象期間における課税対象となる総売上高に対する、5％のVATが適用される商品およびサービスの売上高の割合に基づいて算定されます。
他の事業活動から納付すべき仕入VATと相殺した後、残りの仕入VATが3億ドン以上である場合、企業はVAT還付の対象として検討される可能性があります。
ケース4：解散または破産時のVAT還付
2024年付加価値税法第15条第4項および政令第181/2025/ND-CP号第32条に基づき：
控除方式を適用している企業は、解散または破産する際、以下の場合にVAT還付を受けることができます：
- VATを過納している場合、または
- 仕入VATが未だ完全に控除されていない場合。
協同組合グループが協同組合に移行する場合、または支店が解散する場合、事業活動を引き継ぐ企業または協同組合は、規定に従って未控除のVAT額の控除を継続する、またはVAT還付を要求することができます。
ケース5：ベトナムから輸出される商品に対するVAT還付
2024年付加価値税法第15条第5項および政令第181/2025/ND-CP号第33条に基づき：
| ケース | 税務処理 |
| 外国人または海外在住のベトナム人がベトナム国内で商品を購入し、出国時に海外へ持ち出す場合 | 持ち出す商品の価値に相当するVATの還付を受けることができる |
ケース6：ODA資金提供プログラムおよびプロジェクトに対するVAT還付
2024年付加価値税法第15条第6項に基づき：
| ケース | 税務処理 |
| プログラムの主宰者、プロジェクトの主宰者、元請業者、またはODA資金提供プログラム/プロジェクトを管理するために外国の資金提供者から指定された組織が、プロジェクト実施のためにベトナムで商品やサービスを購入する場合。 | ベトナムで購入した商品およびサービスに対して納付したVATについて、還付の対象となる。 |
| ベトナム国内の組織が、外国の組織または個人からの無償援助または人道援助を使用して、プログラムまたはプロジェクトのために商品やサービスを購入する場合。 | プロジェクトに使用された商品およびサービスに対して納付したVATについて、還付の対象となる。 |
ケース7：外交特権および免除を享受する対象者に対するVAT還付
2024年付加価値税法第15条第7項に基づき：
| ケース | 税務処理 |
| 外交特権および免除を享受する対象者がベトナムで商品やサービスを購入する場合 | インボイスに記載されたVAT額の還付の対象となる |
ケース8：国際条約に基づくVAT還付
2024年付加価値税法第15条第8項に基づき：
組織または事業施設は、所轄官庁の決定、またはベトナムが加盟している国際条約に従って還付が行われる場合、付加価値税の還付を受けることができます。
ケース9：所轄官庁の決定に基づくVAT還付
上記のケースに加え、事業施設は、国家の所轄官庁が法律の規定に基づき還付決定を公布した場合にも、VAT還付を受けることができます。
3. Frequently asked questions about VAT tax refund
質問1：税額還付にはどのくらい時間がかかりますか？
VAT還付の申請書類を受理した後、税務機関はそれらを以下の2つのタイプに分類します：
ケース1：先還付・後調査
税務機関が書類の受理通知を発行した日から6営業日以内に、税務機関は以下のいずれかのアクションを実行します：
- 書類が条件を満たしている場合、還付決定を下す。
- 調査が必要な場合、書類を「還付前調査（先調査）」のカテゴリーに移行する。
- 書類が条件を満たしていない場合、還付不可の通知を発行する。
税務機関が、書類に不明確な情報が含まれていること、または自局のデータとの不一致を発見した場合、納税者に対して説明または書類の追加を要求することができます。
留意点：納税者が説明または書類の追加を行う期間は、還付処理期間には算入されません。
ケース2：先調査・後還付
事前調査が必要な書類については、税務機関は還付されるVAT額を確定するために、納税者の施設において調査または監査を実施します。
この場合の処理期間は、税務機関が書類の受理通知を発行した日から40日を超えてはなりません。
調査完了後、税務機関は還付決定を発行するか、書類が条件を満たさない場合は還付不可の通知を発行します。
質問2：還付決定を受け取った後、資金を受け取るまでにどのくらい時間がかかりますか？
還付決定が発行された後、銀行口座経由で還付が行われる場合、税務機関は3営業日以内に還付金を納税者に送金します。
追加の確認が必要な一部のケースでは、支払い期限が延長される場合がありますが、還付決定日から6営業日を超えてはなりません。
質問3：VAT還付とVAT控除の違いは何ですか？
VAT還付とは、輸出活動、投資プロジェクト、または特別な優遇を受ける対象者など、法律で規定された一定のケースにおいて、完全に控除されていない残りの仕入VATを税務機関が企業に返還することを意味します。
一方、VAT控除とは、企業が仕入VATと納付すべき売上VATを相殺することを意味します。相殺後も未使用の仕入VATが残っている場合、その金額は次期の納税申告に繰り越され、引き続き控除されます。
これも、ベトナムにおいて各具体的なケースでどのようにVAT還付を受けることができるかを知りたい企業がよく調べる一般的な問題です。
質問4：VAT還付を受けるために必要な最低金額はいくらですか？
現行規定に基づき、未控除の仕入VAT額が3億ドン以上になった場合にのみ、企業は仕入VAT還付の検討対象となります。
未控除の残りの仕入VATが3億ドン未満の場合、企業は還付を受けることができず、引き続き次期の申告に繰り越して控除を受けなければなりません。
VAT還付に関する規定は法律に明記されていますが、実際には、申請書類の作成および税務機関との対応プロセスは、特に還付書類の処理経験が少ない企業にとって非常に複雑になることがよくあります。
申請書類、インボイス、または裏付け書類のわずかな間違いであっても、税務機関が追加の書類を要求したり、処理時間を延長したりする原因となる可能性があります。このような理由から、多くの企業は専門的な税務コンサルティング会社と協力して、書類が正しく作成され、還付プロセスが最適化されることを確実にすることを選択しています。
4. Vina TPTにおけるVAT還付サービスのプロセス
通常、VAT還付サポートのプロセスは以下のステップで行われます：
ステップ1：コンサルティングおよび還付条件の評価
Vina TPTは企業と協議し、税務状況、ビジネスモデル、および具体的な還付ケースを正確に把握します。この情報に基づいて、当社の専門家がVAT還付の条件を評価し、適切な実施計画を提案します。
ステップ2：還付申請書類のレビューおよび準備
Vina TPTの専門家は、税務機関に提出する前に、書類が完全であり規定を遵守していることを確認するため、インボイス、証憑、納税申告書、およびその他の関連書類のレビューにおいて企業をサポートします。
ステップ3：申請書類の提出および税務機関との対応
書類は税務機関に送付されます（直接、郵送、または電子提出）。Vina TPTは、追加情報が必要な場合の連絡および説明をサポートします。
Step 4: Monitoring and receiving the refund amount
書類が承認された後、税務機関は還付決定を発行し、企業の銀行口座に還付金を送金します。
VAT還付申請書類の通常の処理時間は以下の通りです：
- 先還付・後調査のケースの場合、想定される処理期間は約6営業日です。
- 先調査の処理期間は最大40営業日です（後還付）。
貴社がVAT還付の条件に関する詳細なコンサルティング、または還付申請書類の作成サポートを必要としている場合、Vina TPTの専門家が、貴社が手続きを迅速に完了し、規定を正しく遵守できるようサポートいたします。