Dựa trên các Cập nhật Chính sách Thuế Việt Nam mới nhất, Vina TPT hân hạnh cung cấp bản tóm tắt các quy định quan trọng về thuế và lao động sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh từ cuối năm 2025 và sang năm 2026. Trong bối cảnh môi trường pháp lý thay đổi nhanh chóng, việc tuân thủ không chỉ là yêu cầu bắt buộc mà còn là lợi thế chiến lược cho các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.
1. Cập nhật Chính sách Thuế Việt Nam: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)
Về việc hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư thực hiện trước ngày 01/07/2025 theo quy định mới.
Công văn số 5938/CT-CS ngày 12/12/2025 của Cục Thuế đề cập đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến hoàn thuế cho dự án đầu tư. Theo đó, trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư đã đầu tư trước ngày 01/07/2025 và vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực (01/07/2025), quy định hoàn thuế cho đầu tư sẽ thực hiện theo Khoản 2 Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Điều 30 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
This means that business establishments need to clearly determine the time of starting the investment project and the implementation period to determine the benefits of VAT refund according to the new regulations. At the same time, operating business establishments with investment projects eligible for VAT refund must make a separate VAT declaration dossier for the investment project (on the declaration form 02/GTGT) in accordance with the law on tax administration (Point d, Clause 2, Article 7 of Decree No. 126/2020/ND-CP).
2. Cập nhật Chính sách Thuế Việt Nam: Thuế Nhà thầu nước ngoài (FCT)
2.1. Regarding the contractor tax policy in cases where the company generates income from subscription service contracts in Vietnam.
Công văn số 4998/HYE-QLDN2 ngày 02/12/2025 do Cục Thuế tỉnh Hưng Yên ban hành lưu ý các nghĩa vụ thuế như sau:
a. Xác định loại hình dịch vụ:
- Quan trọng: Trước tiên, cần xác định rõ dịch vụ cung cấp theo hợp đồng là sản phẩm phần mềm hay dịch vụ phần mềm theo quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP. Để xác định, cần liên hệ với cơ quan quản lý nhà nước về thông tin và truyền thông.
- Nếu là sản phẩm/dịch vụ phần mềm: Miễn thuế GTGT.
- If not a software product/service: Subject to VAT and CIT according to the provisions of contractor tax.
b. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
- Nếu không phải sản phẩm/dịch vụ phần mềm:
- Phương pháp tính thuế: Tính trực tiếp trên doanh thu.
- Thuế suất GTGT: 5% doanh thu.
c. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
- Phương pháp tính thuế:
- Phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu) áp dụng nếu nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai (doanh thu – chi phí).
- Doanh thu tính thuế TNDN: Toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, không bao gồm thuế GTGT, bao gồm các khoản chi phí do phía Việt Nam trả thay (nếu có).
- Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
- Nếu là thu nhập từ bản quyền (theo Khoản 3 Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC): 10%
- Nếu không phải thu nhập bản quyền: 5%
d. Lưu ý quan trọng:
- New guiding documents: When the competent authority issues a document guiding the implementation of the Law on CIT No. 67/2025/QH15, it is necessary to comply with these new regulations.
- Xác định chính xác loại hình dịch vụ là yếu tố then chốt để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
2.2. 2.2. Về Thuế Nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với việc sử dụng thương hiệu nước ngoài.
Dựa trên hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi tại Công văn số 3601/QNG-QLDN1 ngày 12/12/2025, nếu một công ty Việt Nam ký hợp đồng với công ty nước ngoài để sử dụng các hướng dẫn và nội dung gắn liền với thương hiệu của công ty nước ngoài tại Việt Nam, bên Việt Nam sẽ chịu trách nhiệm kê khai và nộp Thuế Nhà thầu (FCT) như sau:
a. Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế:
Công ty Việt Nam có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài đối với phí bản quyền sử dụng thương hiệu nước ngoài tại Việt Nam, vì đây là khoản thanh toán cho tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
b. Căn cứ pháp lý:
Việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế phải tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành, bao gồm:
- Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính (đặc biệt là Điều 4).
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025, Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025 (liên quan đến GTGT).
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (đặc biệt là Điểm n Khoản 4 và Điểm e Khoản 6 Điều 8).
c. Hình thức thanh toán:
Nghĩa vụ này phát sinh bất kể hình thức thanh toán nào, bao gồm thanh toán trực tiếp hoặc thông qua bù trừ.
d. Kê khai thuế:
- Thuế GTGT và TNDN của nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp trực tiếp hoặc Thuế TNDN theo phương pháp hỗn hợp phải được kê khai theo từng lần phát sinh thanh toán. Nếu thanh toán nhiều lần trong tháng, có thể kê khai theo tháng.
- Phải quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng. Riêng Thuế TNDN theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài được quyết toán hàng năm.
3. Cập nhật Chính sách Thuế Việt Nam: Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)
3.1. 3.1. Về việc đăng ký mã số thuế (MST) mới và mã số thuế cho người phụ thuộc.
Công văn số 6030/CT-NVT ngày 16/12/2025 của Cục Thuế lưu ý về việc đăng ký mã số thuế mới và mã số thuế cho người phụ thuộc. Cụ thể, căn cứ Khoản 2 Điều 38 và Khoản 2 Điều 39 Thông tư số 86/2024/TT-BTC, từ ngày 01/07/2025, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay thế cho mã số thuế cá nhân.
Người nộp thuế có thể sử dụng số định danh cá nhân khi thông tin đăng ký thuế đã được đối soát thành công với thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Khi đó, người nộp thuế sẽ ghi số định danh cá nhân vào ô “Mã số thuế” trên tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, hóa đơn, hồ sơ khấu trừ thuế TNCN và các hồ sơ, tài liệu khác yêu cầu khai mã số thuế.
Từ ngày 01/07/2025, doanh nghiệp đăng ký mã số thuế mới cho nhân viên khi họ bắt đầu làm việc hoặc đăng ký cho người phụ thuộc chưa có mã số thuế theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC. Sau khi đăng ký thuế thành công, doanh nghiệp sử dụng số định danh cá nhân để khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo quy định.
Về việc tự đăng ký người phụ thuộc khi thay đổi nơi làm việc, người nộp thuế có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh qua các cổng thông tin như: Cổng Dịch vụ công Quốc gia (https://dichvucong.gov.vn); Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính (https://dichvucong.gdt.gov.vn); Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “cá nhân”) hoặc đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.
Người nộp thuế chỉ cần đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh một lần (theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC). Tuy nhiên, khi thay đổi nơi làm việc, do hiện chưa có sự kết nối chia sẻ thông tin giữa các cơ quan chi trả thu nhập (đơn vị mới không có cơ sở để tính giảm trừ), nên người nộp thuế phải đăng ký lại người phụ thuộc tại nơi làm việc mới.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo Luật Thuế TNCN mới và Luật Quản lý thuế mới. Theo đó, cơ quan thuế sẽ xây dựng và vận hành hệ thống dữ liệu điện tử tập trung, cho phép lưu trữ và tra cứu thông tin giảm trừ gia cảnh của người phụ thuộc thông qua mã số thuế/số định danh cá nhân.
4. Cập nhật Chính sách Hóa đơn
4.1. 4.1. Chính sách thuế GTGT và quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với các sản phẩm và dịch vụ số.
Theo Công văn số 5706/CT-CS ngày 3 tháng 12 năm 2025 của Cục Thuế, nội dung liên quan được trả lời như sau: Về chính sách thuế giá trị gia tăng (VAT), Công ty cần lưu ý rằng kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, các quy định về thuế suất 0%, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu đã được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật mới (Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Nghị định số 181/2025/ND-CP và Thông tư số 69/2025/TT-BTC). Điều này bao gồm cả các sản phẩm nội dung thông tin số.
Giai đoạn trước 01/07/2025: Cần căn cứ vào các văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đó (Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC), đồng thời tham khảo các văn bản hướng dẫn trước đây của Cục Thuế để đảm bảo tuân thủ đúng từng giai đoạn.
Regarding invoice issuance time, (Clause 1 and Clause 4, Article 9 of Decree No. 123/2020/ND-CP ), it is necessary to clearly define the time of transferring ownership/right to use the card to the customer according to the company’s terms of service. Accordingly, when the customer has paid, the money has been transferred to the company’s account and the customer has received the code, the transaction is considered complete . This determination needs to be based on comparison with actual records, the nature of the operation and the provisions of e-commerce law to ensure compliance with regulations on invoice issuance time.
4.2. Regarding the issuance of invoices for on-the-spot export goods.
Theo đó, Công văn số 3258/TNI-QLDN2 ngày 1 tháng 12 năm 2025 của Sở Thuế vụ tỉnh Tây Ninh hướng dẫn việc xuất hóa đơn hàng xuất khẩu tại chỗ như sau:
Công ty có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa (Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), bao gồm cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất khẩu hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. Hóa đơn phải được lập và giao cho người mua.
Về nội dung hóa đơn: Công ty phải tuân thủ Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và Khoản 6 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Điều này bao gồm việc cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin người mua trên hóa đơn GTGT, đặc biệt trong trường hợp xuất khẩu tại chỗ.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng gia công xuất khẩu: Công ty cần đảm bảo có đầy đủ các chứng từ theo yêu cầu (Khoản 6 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP), bao gồm: hợp đồng gia công xuất khẩu, hóa đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả lại nước ngoài, phiếu chuyển sản phẩm gia công có xác nhận của các bên, và phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định. Tờ khai hải quan cũng cần được thực hiện theo pháp luật hải quan.
5. Quản lý thuế: Các cập nhật chính về xử phạt Thuế và Hóa đơn áp dụng từ 16/01/2026
Công văn số 6175/CT-PC ngày 22/12/2025 của Cục Thuế giới thiệu các quy định mới theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP), có hiệu lực từ ngày 16/01/2026, với các nội dung quan trọng sau:
5.1. 5.1. Bổ sung phạm vi điều chỉnh và một số hành vi vi phạm hành chính:
- Bổ sung nguồn thu theo quy định của pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước vào các doanh nghiệp được giao cho cơ quan quản lý thuế quản lý trong phạm vi điều chỉnh.
- Bổ sung cho các đối tượng bị xử phạt là các đơn vị cấu thành chịu trách nhiệm khai báo và xử lý các vi phạm liên quan đến việc thông báo cho đơn vị cấu thành này.
- Sửa đổi và bổ sung các quy định về xử phạt đối với các nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử cung cấp các giải pháp không tuân thủ các nguyên tắc của luật về hóa đơn.
5.2. Sửa đổi và bổ sung các nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính liên quan đến thuế và hóa đơn:
Sửa đổi các quy định về xử phạt trong trường hợp người nộp thuế khai sai nhiều chỉ tiêu trên hồ sơ thuế cùng một ngày. Bãi bỏ tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính nhiều lần” trong một số trường hợp.
Bổ sung các quy định về xử phạt trong trường hợp người nộp thuế khai báo sai nhiều khoản mục trên cùng một hồ sơ thuế.
Bổ sung các quy định về hình phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm hoặc không lập hóa đơn.
5.3. Sửa đổi và bổ sung các quy định về việc xác định các tình tiết tăng nặng của “các vi phạm hành chính quy mô lớn”:
Cần quy định rõ 02 trường hợp áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính quy mô lớn” liên quan đến số lượng hóa đơn vi phạm và số tiền thuế trốn tránh.
5.4. Các sửa đổi và bổ sung đối với quy định về vi phạm hành chính do các tổ chức và cá nhân liên quan gây ra:
Sửa đổi và bổ sung các quy định về xử phạt vi phạm hành chính đối với cá nhân và tổ chức (bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài) khi cung cấp thông tin và tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế và tài khoản của người nộp thuế trái với quy định.
5.5. Sửa đổi khung phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm và hành vi không lập hóa đơn:
Điều chỉnh mức phạt tương ứng với số lượng hóa đơn vi phạm trong một vụ án đối với hai hành vi này.
5.6. Sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ thẩm quyền xử phạt các vi phạm hành chính liên quan đến quyền sở hữu:
- Bổ sung thẩm quyền áp dụng hình phạt dưới hình thức phạt tiền đối với các cán bộ thuế.
- Sửa đổi tên và thẩm quyền xử phạt của người đứng đầu các cơ quan thuế ở tất cả các cấp.
- Bãi bỏ chức danh chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện và một số chức danh khác khỏi danh sách người có thẩm quyền xử phạt.
5.7. Sửa đổi các quy định về thứ tự và thủ tục xử phạt vi phạm hành chính:
- Sửa đổi các quy định về quyền yêu cầu giải trình của người nộp thuế, phù hợp với các điều khoản mới của Luật Xử lý vi phạm hành chính.
5.8. Bãi bỏ một số vi phạm hành chính trên hóa đơn:
Bãi bỏ các hành vi vi phạm quy định về hóa đơn in theo yêu cầu, hóa đơn in theo đơn đặt hàng, bán hóa đơn in theo yêu cầu, phát hành hóa đơn và hủy hóa đơn.
6. Khác: Chính thức chọn ngày 24/11 là “Ngày Văn hóa Việt Nam”
Resolution No. 80-NQ/TW, issued on 7 January 2026, affirms that cultural and human development is a fundamental pillar of sustainable development. Accordingly, 24 November each year is officially designated as “Vietnam Cultural Day,” on which employees are entitled to a paid day off. This regulation aims to enhance cultural participation, encourage creativity, and promote a civilized and healthy lifestyle across society.
Kết luận
Các Cập nhật Chính sách Thuế Việt Nam giai đoạn cuối năm 2025 và 2026 phản ánh sự chuyển dịch mạnh mẽ sang chuyển đổi số và các tiêu chuẩn tuân thủ nghiêm ngặt hơn. Từ việc chuyển sang sử dụng số định danh cá nhân cho thuế TNCN đến khung xử phạt hành chính mới có hiệu lực từ 16/01/2026, rõ ràng việc chuẩn bị chủ động là điều thiết yếu đối với mọi doanh nghiệp.
Tại Vina TPT, chúng tôi hiểu rằng việc nắm bắt những thay đổi phức tạp này có thể là một thách thức. Dù quý doanh nghiệp cần hỗ trợ về hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư hay làm rõ nghĩa vụ Thuế Nhà thầu (FCT) cho các dịch vụ số, đội ngũ chuyên gia của chúng tôi luôn sẵn sàng cung cấp các giải pháp phù hợp. Hãy luôn đi trước các quy định và đảm bảo hoạt động kinh doanh của bạn diễn ra suôn sẻ, tuân thủ trong năm mới.
Liên hệ với Vina TPT ngay hôm nay để được kiểm tra sức khỏe thuế toàn diện và nhận dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp!
Nhận tư vấn thuế từ chuyên gia
