Ngày 10 tháng 12 năm 2025, sau khi Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2026, một số thay đổi quan trọng đã được đưa ra liên quan đến biểu thuế lũy tiến, các khoản khấu trừ cho cá nhân và người phụ thuộc, và phạm vi thu nhập chịu thuế. Những sửa đổi này có thể ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động và chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Bài viết dưới đây nêu bật những cập nhật quan trọng và hướng dẫn về cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới.
1. Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2026 có hiệu lực khi nào?
Luật Thuế Thu nhập Cá nhân sửa đổi năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15), được Quốc hội thông qua, sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2026, thay thế Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2007.
Tuy nhiên, đối với thu nhập từ lương và tiền công, các quy định quan trọng như biểu thuế lũy tiến và mức khấu trừ cá nhân sẽ được áp dụng cho năm tính thuế 2026 (từ ngày 1 tháng 1 năm 2026). Điều này có nghĩa là các quy định này sẽ được áp dụng cho toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm khi tiến hành kê khai và hoàn tất thủ tục thuế.
2. Những thay đổi quan trọng theo Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân năm 2026
2.1. Giảm bậc thuế lũy tiến từ 7 xuống còn 5 bậc.
Việc giảm số bậc thuế giúp đơn giản hóa việc tính thuế thu nhập cá nhân, làm cho hệ thống thuế minh bạch và dễ áp dụng hơn. Đây là một trong những cải cách đáng chú ý nhất trong Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2026, nhằm mục đích hợp lý hóa hệ thống thuế.
Biểu thuế lũy tiến mới (áp dụng từ năm thuế 2026 – từ ngày 1 tháng 1 năm 2026):
|
Bậc thuế |
Thu nhập chịu thuế hàng tháng (triệu VND) | Thuế suất (%) |
|
1 |
Trên 10 triệu |
5% |
|
2 |
Từ 10 đến 30 |
10% |
|
3 |
Từ 30 đến 60 |
20% |
| 4 |
Từ 60 đến 100 |
30% |
| 5 | Trên 100 |
35% |
Mức thuế suất cao nhất vẫn giữ nguyên ở mức 35%, áp dụng cho phần thu nhập chịu thuế vượt quá 100 triệu đồng/tháng. Việc điều chỉnh này duy trì tính lũy tiến của thuế thu nhập cá nhân mà không gây áp lực quá lớn lên người có thu nhập trung bình.
2.2. Mức khấu trừ cá nhân và người phụ thuộc tăng đáng kể.
Một thay đổi lớn khác theo Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2026 là việc tăng mức khấu trừ cho người nộp thuế và người phụ thuộc của họ. Theo Điều 29(2) của luật sửa đổi năm 2025, mức khấu trừ mới áp dụng từ năm tính thuế 2026 (ngày 1 tháng 1 năm 2026):
- Mức khấu trừ cá nhân: tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm), so với mức 11 triệu đồng/tháng trước đây.
- Mức khấu trừ cho người phụ thuộc: tăng lên 6,2 triệu VND/tháng/người phụ thuộc.
Việc tăng mức khấu trừ này giúp giảm đáng kể thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho người lao động có gia đình. Khi làm thủ tục kê khai thuế, người nộp thuế phải đăng ký người phụ thuộc trong thời hạn quy định để được hưởng các khoản khấu trừ này.
2.3. Phạm vi thu nhập chịu thuế được cập nhật trong nền kinh tế số.
Luật sửa đổi làm rõ phạm vi thu nhập chịu thuế và không chịu thuế, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế số, công việc tự do và nhiều nguồn thu nhập. Thu nhập từ các nền tảng kỹ thuật số và hoạt động kinh doanh trực tuyến vẫn phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc chung.
Thu nhập chịu thuế bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và thu nhập liên quan đến tiền lương
- Tiền lương, tiền thưởng và các khoản phúc lợi bằng tiền mặt hoặc hiện vật
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp và các khoản thu nhập khác, trừ những khoản được miễn theo quy định.
Thu nhập không chịu thuế bao gồm:
- Trợ cấp cho cựu chiến binh và quốc phòng/an ninh quốc gia
- Trợ cấp cho cựu chiến binh và quốc phòng/an ninh quốc gia
- Các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội, trợ cấp tai nạn và bệnh nghề nghiệp
- Tiền trợ cấp thôi việc, trợ cấp thai sản, trợ cấp nhận con nuôi
- Các khoản trợ cấp an sinh xã hội và các khoản miễn trừ khác do chính phủ quy định.
3. Nâng ngưỡng thu nhập cho hộ gia đình và các doanh nghiệp cá thể lên 500.000.000 VND/năm
Theo Điều 7(1) của luật sửa đổi năm 2025, cá nhân cư trú tham gia hoạt động kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 500.000.000 VND trở xuống không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Theo đó, từ năm thuế 2026, mức thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho hộ gia đình và các doanh nghiệp cá thể tăng lên 500.000.000 VND/năm, gấp 5 lần so với mức 100 triệu VND áp dụng năm 2025.
Việc điều chỉnh này giúp giảm gánh nặng thuế cho các tổ chức kinh doanh nhỏ, tăng thu nhập khả dụng và khuyến khích hoạt động kinh doanh minh bạch. Nó cũng phản ánh xu hướng cải cách thuế rộng hơn nhằm hỗ trợ sự phát triển bền vững của khu vực kinh doanh hộ gia đình.
KHÁM PHÁ CÁC DỊCH VỤ CỦA CHÚNG TÔI
4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 theo biểu thuế mới
4.1. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Mức thuế suất lũy tiến áp dụng |
Trong đó:
| Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập chịu thuế − Các khoản giảm trừ − Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc |
Khoản giảm trừ:
- Khoản khấu trừ cá nhân: 15.500.000 VND/tháng
- Khấu trừ cho người phụ thuộc: 6.200.000 VND/tháng/người phụ thuộc
- Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) và các khoản khấu trừ được phép khác
Phần thu nhập chịu thuế còn lại sẽ chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc. Mỗi phần thu nhập nằm trong một bậc thuế sẽ bị đánh thuế theo mức thuế suất tương ứng, thay vì áp dụng một mức thuế suất duy nhất cho toàn bộ thu nhập.
4.2. Ví dụ về cách tính thuế thu nhập cá nhân
Ví dụ: Ông B kiếm được 60.000.000 VND mỗi tháng và đóng bảo hiểm bắt buộc như sau:
- Bảo hiểm xã hội: 8%
- Bảo hiểm sức khỏe: 1.5%
- Bảo hiểm thất nghiệp: 1%
Ông ấy có hai người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện hay khoản khấu trừ bổ sung nào.
Bước 1: Tổng thu nhập chịu thuế
= 60.000.000 VND
Bước 2: Tổng số tiền khấu trừ
- Mức giảm trừ cá nhân: 15.500.000 VND
- Giảm trừ cho người phụ thuộc: 6.200.000 × 2 = 12.400.000 VND
- Bảo hiểm bắt buộc: 60.000.000 × (8% + 1,5% + 1%) = 5.757.000 VND
→ Tổng số tiền khấu trừ = 15.500.000 + 12.400.000 + 5.757.000 = 33.657.000 VND
Bước 3: Thu nhập chịu thuế
= 60.000.000 − 33.657.000 = 26.343.000 VND
Bước 4: Áp dụng thuế suất lũy tiến
- Mức 1: 10.000.000 × 5% = 500.000 VND
- Số tiền còn lại (mức 2): 16.343.000 × 10% = 1.634.000 VND
→ Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng: khoảng 2.134.000 VND
Để hiểu rõ phương pháp tính toán và xem ví dụ thực tế, bạn có thể đọc hướng dẫn chi tiết của chúng tôi về Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 tại Việt Nam.
5. Những lưu ý quan trọng khi áp dụng thuế thu nhập cá nhân từ năm 2026
Người lao động phải xác định chính xác thời điểm phát sinh thu nhập để áp dụng đúng kỳ tính thuế và mức khấu trừ. Thu nhập phát sinh từ năm 2026 trở đi sẽ áp dụng đầy đủ các quy định sửa đổi của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân năm 2026, bao gồm cả các trường hợp trả lương muộn.
Ngoài ra, việc đăng ký người phụ thuộc một cách kịp thời và đầy đủ vẫn là điều kiện bắt buộc để được hưởng các chính sách khấu trừ thuế. Việc không đăng ký đúng hạn có thể dẫn đến việc khấu trừ thuế tạm thời cao hơn trong năm, với các điều chỉnh hoặc hoàn trả được xử lý trong quá trình quyết toán thuế hàng năm và thủ tục kê khai thuế.
Để cập nhật những diễn biến mới nhất liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, chính sách thuế và các quy định về nhân sự, vui lòng theo dõi mục Sự kiện & Thông tin chuyên sâu của Vina TPT.